フィリピンにおける所得申告の申請遅延の罰金

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A.納税予定日に納税申告書を遅滞申告する場合は、納税期限に加えて、申告時に次の罰金が科されます。

1.追加料金(Surcharge)

NIRC SEC. 248. – Civil Penalties.

(A)次の場合には、納付に必要な税金のほかに、支払金額の25パーセントに相当する罰金が科されるものとします。

(1)本規範の規定または規定された日の規則に基づき、申告書を提出せず納税しなかった。

(2)長官の別段の許可がない限り、返品の提出が要求される者以外の内国歳入庁に返品を提出する。

(3)査定通知の納付期限内に不足税を納付しなかった場合。

(4)本規範または規則および規定の規定に基づいて提出する必要がある申告書に示されている税額の全部または一部を支払わなかった場合、または納付書に記載されている日以前に、申告が必要とされない納税の全額を支払わなかった場合。

2.利息(Interest)

NIRC SEC. 248. – Civil Penalties.

(A)一般に、支払いが予定されている日から支払いが完了するまで、未払いの税金、年率20%の利子、または規則や規制で規定されているような高いレートで査定および徴収されるものとします。

3.和解(Compromise)

NIRC SEC 255.

申告書の提出、正確で適正な情報の提供、納税源泉徴収および納税および報酬における超過税の払い戻しの怠慢

本規範または規則に基づき、税金の払い戻し、記録の保存、または正確な情報の正確な提供を求められた者。法律により定められた時に、正当かつ正確な情報を提供するか、源泉徴収された超過税金を差し控えるか払い戻すか、法律で定められたその他の罰則に加えて、その有罪判決により罰せられる10千ペソ(P 10,000)以上の罰金を科せ、1年以上10年以下の懲役に処せられます。

何らかの理由で返品または陳述を提出した、または実際に返品または陳述を提出した後、公式の受領印または領収書の押印をした後に同じ返品または陳述を取り下げることを試みる者。それが実際に提出された内国歳入庁は、その確信がある場合には、1万ペソ以上、2万ペソ以下の罰金に処され、1以上の懲役刑を科されます。 (1)年3年以内。

さらに、収入覚書令(RMO)No. 7-2015の附属書Aは、次のリンクからアクセスすることができる国内の内国歳入法違反(NIRC)に対する改訂された連結侵害罰則を規定しています。

RMO No. 7-2015のAnnex Aの5ページから

TAX CODE SEC

NATURE OF VIOLATION 

CRIMINAL PENALTY IMPOSED 

AMOUNT OF COMPROMISE 

 255  

法律または規制で要求されている時期に内国歳入税を申告および/または支払わなかった場合

1万ペソ以上の罰金および1年以上10年以下の懲役

未払税額の場合

超過

しかし超えない

和解金額

P     x x x

P   5,000

P   1,000

5,000

10,000

3,000

10,000

20,000

5,000

20,000

50,000

10,000

50,000

100,000

15,000

100,000

500,000

20,000

500,000

1,000,000

30,000

1,000,000

5,000,000

40,000

5,000,000

x x x

50,000

B.納税のない納税申告書の遅刻申告について納付予定の納税申告書には、次の事項に基づいて和解ペナルティが科されます。

1.和解の対象となるNIRC規定の違反については、RMO No. 7-2015のAnnex Aの4ページに記載されています。

TAX CODE SEC

NATURE OF VIOLATION 

CRIMINAL PENALTY IMPOSED 

AMOUNT OF COMPROMISE 

 255  

法律または規則で要求されている時期に返品または提出をしなかった、または正しい情報を提供しなかった

P10,000以上の罰金および1年以上10年以下の懲役

総売上、収益または領収書の場合 または総体の財産または贈り物(主題の返品/提出/提出に関する情報に基づく)

超過

しかし超えない

和解金額

P     x x x

P   50,000

P   1,000

50,000

100,000

3,000

100,000

500,000

5,000

500,000

5,000,000

10,000

5,000,000

10,000,000

15,000

10,000,000

25,000,000

20,000

25,000,000

x x x

25,000

2.刑事訴訟の対象となる可能性があるNIRC規定の違反については、NIRCのセクション250が以下のように適用されます。

NIRC SEC特定の情報の返却を提出できなかった。 – 情報の返却、陳述またはリストの提出、または記録の保存、または規定された日にコミッショナーが要求する情報の提供に失敗した場合は、その失敗が原因であることが示されない限り。理事会の通知および要求に応じて、合理的な理由で故意に怠ってはならない場合は、失敗した場合は1万ペソ(P 1000)を提出、保管または提供しなかった者が支払うものとします。暦年の間にそのようなすべての失敗に対して課されるべき総額は、二千五千ペソ(P 25,000)を超えてはなりません。

C.納税予定日がないため申告書/報告書の提出が遅れる場合、納税申告書の提出時に次のことに基づいて和解ペナルティが科せられます。

NIRC SEC本規範の他の規定または一般規則および規則の違反 – 本規範の規定または財務省により公布された規則または規則に違反し、法律により特別の罰則が与えられない者各行為または不作為に対する有罪判決が出た場合は、1000ペソ以下の罰金、または6か月以内の懲役刑、またはその両方が科されます。

出典:https://www.bir.gov.ph/index.php/penalties.html

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